Daňové přiznání OSVČ s vedlejší činností: Co vás čeká?

Kdo je OSVČ s vedlejší činností

Osoba samostatně výdělečně činná (OSVČ) s vedlejší činností je fyzická osoba, která si přivydělává k hlavnímu pracovnímu poměru nebo studiu. Může se jednat o nejrůznější činnosti, například o řemeslné práce, uměleckou činnost, překladatelství nebo doučování. Pro OSVČ s vedlejší činností platí některé odlišnosti v daňovém přiznání. Především se jim příjmy z vedlejší činnosti daní až po odečtení výdajů paušálem. V roce 2023 je možné uplatnit výdaje procentem z příjmů, a to 60 % pro řemeslné činnosti, 40 % pro ostatní příjmy nebo skutečné výdaje. OSVČ s vedlejší činností si nemusí platit zálohy na sociální a zdravotní pojištění, pokud jejich příjmy nepřesáhnou stanovenou hranici. Pro rok 2023 je tato hranice stanovena na 96 777 Kč. Daňové přiznání pro OSVČ s vedlejší činností se podává na formuláři pro přiznání k dani z příjmů fyzických osob. Lhůta pro podání daňového přiznání je stejná jako u OSVČ s hlavní činností, tedy do konce března následujícího roku.

Musí OSVČ s vedlejší činností podat daňové přiznání

OSVČ s vedlejší činností, tedy osoby samostatně výdělečně činné, které mají příjem z podnikání, ale zároveň jsou zaměstnané na hlavní pracovní poměr, si často kladou otázku, zda musí podávat daňové přiznání. Odpověď není vždy jednoznačná a záleží na více faktorech. Obecně platí, že pokud vaše příjmy z podnikání nepřesáhly za rok 2023 částku 80 000 Kč, nemusíte podávat daňové přiznání. Tato hranice se vztahuje pouze na příjmy z podnikání, nikoliv na příjmy ze zaměstnání. Pokud jste si vedlejší činností vydělali méně než 80 000 Kč, ale uplatňujete výdaje paušálem, daňové přiznání podávat nemusíte. V případě, že vaše příjmy z podnikání přesáhly 80 000 Kč, máte povinnost podat daňové přiznání, a to i v případě, že jste zároveň zaměstnaní. Daňové přiznání se podává elektronicky do konce března následujícího roku, případně do konce června, pokud vám daňové přiznání zpracovává daňový poradce. Pamatujte, že i když nemusíte podávat daňové přiznání, je vhodné si vést evidenci o příjmech a výdajích z podnikání pro případnou kontrolu ze strany finančního úřadu.

Výdaje OSVČ s vedlejší činností

Osoby samostatně výdělečně činné (OSVČ) s vedlejší činností mají specifické povinnosti ohledně daňového přiznání. Na rozdíl od OSVČ s hlavní činností, které uplatňují výdaje paušálem nebo skutečnými výdaji, OSVČ s vedlejší činností si mohou uplatnit výdaje pouze do výše příjmů. To znamená, že pokud vaše příjmy z vedlejší činnosti činí například 50 000 Kč a vaše výdaje 60 000 Kč, do daňového přiznání si můžete uplatnit pouze 50 000 Kč. Mezi uznatelné výdaje patří například náklady na materiál, cestovné, telefonní hovory, poštovné, školení a kurzy související s vaší činností. Důležité je vést si evidenci o všech příjmech a výdajích, abyste je mohli doložit v případě kontroly z finančního úřadu. Daňové přiznání pro OSVČ s vedlejší činností se podává na formuláři "Přiznání k dani z příjmů fyzických osob" a termín pro jeho podání je stejný jako u OSVČ s hlavní činností, tedy do konce března následujícího roku. Pro více informací o daňovém přiznání pro OSVČ s vedlejší činností navštivte webové stránky Finanční správy.

Paušální výdaje versus skutečné výdaje

Při vyplňování daňového přiznání k vedlejší činnosti OSVČ máte na výběr mezi uplatněním výdajů procentem z příjmů (paušální výdaje) nebo skutečných výdajů. Každá varianta má své výhody a nevýhody, a proto je důležité zvolit tu, která je pro vás výhodnější. Paušální výdaje představují zjednodušený způsob, jak uplatnit výdaje bez nutnosti dokládání faktur. Pro rok 2023 si můžete odečíst 60 % z příjmů u řemeslných živností, 80 % u ostatních živností a 30 % u příjmů z autorských honorářů a dalších příjmů dle § 7. Maximální limit pro uplatnění paušálních výdajů v roce 2023 je 2 000 000 Kč. Pokud jsou vaše skutečné výdaje nižší než paušální výdaje, je pro vás výhodnější uplatnit paušál. Naopak, pokud máte vysoké výdaje, například na materiál, cestovné nebo nájem, vyplatí se vám vést daňovou evidenci a uplatnit skutečné výdaje. V takovém případě si do daňového přiznání zahrnete všechny výdaje, které souvisí s vaší vedlejší činností a doložíte je fakturami a dalšími relevantními doklady. Volba mezi paušálními a skutečnými výdaji je individuální a závisí na konkrétní situaci. Před podáním daňového přiznání si proto pečlivě propočítejte, která varianta je pro vás výhodnější.

Vedlejší činnost OSVČ s sebou nese nejen další příjem, ale i povinnosti. Daňové přiznání je nutné podat i v případě, že příjmy z této činnosti nepřesáhnou určitou hranici.

Božena Černá

Základ daně a daňové sazby

Pro výpočet daně z příjmů z vedlejší činnosti OSVČ je potřeba nejprve stanovit základ daně. Základ daně se určí jako rozdíl mezi příjmy z vedlejší činnosti a výdaji vynaloženými na její dosažení, zajištění a udržení. OSVČ s vedlejší činností si mohou vybrat mezi uplatněním skutečných výdajů nebo využitím výdajového paušálu.

Pokud se rozhodnete pro uplatnění skutečných výdajů, musíte vést daňovou evidenci, kde budete dokládat veškeré příjmy a výdaje související s vaší vedlejší činností. V případě využití výdajového paušálu se výdaje stanoví procentem z příjmů, a to v závislosti na druhu vykonávané činnosti. Pro většinu činností činí výdajový paušál 60 % z příjmů, maximálně však 1 200 000 Kč.

Daňová sazba pro příjmy z vedlejší činnosti OSVČ je stejná jako pro příjmy z hlavní činnosti, tedy 15 %. Po stanovení základu daně a uplatnění případných daňových slev a slevových položek se vypočítá daň z příjmů.

Zdravotní a sociální pojištění

Pokud jde o zdravotní a sociální pojištění, je důležité si uvědomit, že vedlejší činnost má na ně vliv odlišný než hlavní pracovní poměr. V případě zdravotního pojištění se nic nemění, platíte jej pouze jednou, a to z příjmu, který je vyšší. Pokud je váš příjem z vedlejší činnosti vyšší než z hlavního pracovního poměru, stává se vedlejší činnost pro účely zdravotního pojištění činností hlavní a vy se stáváte osobou samostatně výdělečně činnou. V takovém případě platíte zálohy na zdravotní pojištění sami.

Sociální pojištění se u vedlejší činnosti platí pouze v případě, že váš příjem z této činnosti přesáhne za rok stanovenou hranici. Pro rok 2023 je tato hranice stanovena na 96 777 Kč. Pokud váš příjem z vedlejší činnosti tuto hranici přesáhne, budete muset doplatit sociální pojištění formou doplatku na sociálním pojištění. Důležité je si uvědomit, že u vedlejší činnosti neplatíte zálohy na sociální pojištění, ale doplatek až na základě daňového přiznání.

Slevy a úlevy na dani

Jako OSVČ s vedlejší činností máte nárok na uplatnění slevy na dani, a to ve stejné míře jako OSVČ s hlavní činností. Mezi nejvýznamnější patří sleva na poplatníka ve výši 25 840 Kč za rok 2023. Tuto slevu uplatníte přímo v daňovém přiznání. Dále můžete uplatnit slevy na manželku/manžela, invaliditu, studium či držitele ZTP/P. Kromě slev máte možnost snížit si daňový základ nebo daň prostřednictvím daňových úlev. Mezi nejpoužívanější patří úroky z hypotéky, příspěvky na penzijní připojištění a doplňkové penzijní spoření nebo úhrada za životní pojištění. Pamatujte, že všechny slevy a úlevy mají své specifické podmínky. Před jejich uplatněním si proto důkladně prostudujte informace na webových stránkách Finanční správy nebo se poraďte s daňovým poradcem. Správným uplatněním slev a úlev můžete dosáhnout na nižší daňovou povinnost nebo dokonce na daňový bonus.

Termín pro podání daňového přiznání

Pro podání daňového přiznání k dani z příjmů fyzických osob z vedlejší činnosti platí stejný termín jako pro běžné daňové přiznání, tedy do 1. dubna následujícího roku. Pokud daňové přiznání podává daňový poradce, prodlužuje se tato lhůta do 1. července. Důležité je si uvědomit, že termín pro podání daňového přiznání je konečný a jeho nedodržení může mít za následek sankce ze strany finančního úřadu.

Elektronické podání daňového přiznání

Osoby samostatně výdělečně činné s vedlejší činností si mohou značně zjednodušit život elektronickým podáním daňového přiznání. Daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob se podává elektronicky prostřednictvím online formulářů dostupných na webových stránkách Finanční správy nebo pomocí specializovaných daňových softwarů. Elektronické podání přináší řadu výhod. Především šetří čas a námahu, jelikož odpadá nutnost osobní návštěvy finančního úřadu nebo zasílání dokumentů poštou. Dále minimalizuje riziko chyb a překlepů, jelikož software automaticky kontroluje správnost zadaných údajů. Elektronické podání daňového přiznání je navíc ekologické a šetrné k životnímu prostředí. Pro elektronické podání je nutné vlastnit datovou schránku nebo elektronický podpis. V případě, že si na elektronické podání netroufáte, můžete využít služeb daňového poradce. Ten vám s vyplněním a podáním daňového přiznání pomůže a postará se o to, aby vše proběhlo správně a včas.

Srovnání daňového přiznání OSVČ - hlavní vs. vedlejší činnost

Položka	Hlavní činnost	Vedlejší činnost
Minimální výše příjmů pro podání daňového přiznání	600 000 Kč	Platí stejná hranice jako u hlavní činnosti
Možnost uplatnění slevy na poplatníka	Ano	Ano
Možnost uplatnění daňového zvýhodnění na dítě	Ano	Ano
Povinnost platit zálohy na sociální pojištění	Ano, pokud je překročen limit	Ne, pokud je příjem z vedlejší činnosti do limitu
Povinnost platit zálohy na zdravotní pojištění	Ano, vždy	Ano, vždy, ale zálohy se počítají zvlášť od hlavní činnosti

Pokyny a pomoc s daňovým přiznáním

Daňové přiznání z příjmů z vedlejší činnosti, zkráceně přiznání k dani z příjmů FO, musíte podat, pokud jste v uplynulém roce měli příjem z vedlejší činnosti a současně jste nepodepsali u zaměstnavatele prohlášení k dani (růžový formulář). Nezapomeňte, že i při vedlejší činnosti máte nárok na různé slevy a odpočty, například na studenta, na manželku/manžela, na děti, na hypoteční úvěr atd. Nezapomeňte si schovávat všechny doklady o výdajích, abyste je mohli uplatnit v přiznání. Daňové přiznání k dani z příjmů FO musíte podat nejpozději do konce března následujícího roku, ve kterém jste příjem z vedlejší činnosti získali. Pokud vám daňové přiznání zpracovává daňový poradce, máte čas až do konce června. Daňové přiznání můžete podat elektronicky nebo v papírové podobě. Elektronické podání je rychlejší a pohodlnější, ale vyžaduje datovou schránku nebo elektronický podpis. Papírové formuláře si můžete stáhnout z webu Finanční správy nebo vyzvednout na kterémkoli finančním úřadě.

Nejčastější chyby v daňovém přiznání

Každý, kdo si přivydělává jako OSVČ s vedlejší činností, musí podat daňové přiznání. A i když se to nemusí zdát, i v tomto případě se dá snadno udělat chyba. Mezi nejčastější patří zapomenutí na některé z uplatnitelných výdajů. Mnoho lidí si neuvědomuje, že si může odečíst náklady spojené s výkonem své činnosti, jako jsou například cestovní náhrady, náklady na telefon nebo internet. Další častou chybou je nesprávné uplatnění slevy na dani. Pokud máte nárok na více slev, je důležité si ověřit, které z nich se vzájemně vylučují a které je pro vás nejvýhodnější uplatnit. A konečně, nezapomeňte na správné vyplnění všech kolonek a příloh. I drobná chyba v daňovém přiznání může vést k problémům s finančním úřadem. Proto je vždy lepší si vše důkladně zkontrolovat nebo se poradit s odborníkem.

Sankce za pozdní podání

Pokud podáte daňové přiznání k DPFO za vedlejší činnost po zákonné lhůtě, hrozí vám sankce. Lhůta pro podání je stejná jako u hlavního pracovního poměru, tedy do konce března, respektive do konce června, pokud vám daňové přiznání zpracovává daňový poradce. Za pozdní podání daňového přiznání vám může finanční úřad uložit pokutu. Výše pokuty se odvíjí od délky prodlení a může dosáhnout až 5 % z daně, maximálně však 300 000 Kč. Pokuta vám hrozí i v případě, že daň doplatíte včas, ale daňové přiznání podáte pozdě. Kromě pokuty vám finanční úřad může naúčtovat také penále z prodlení s úhradou daně. Penále se počítá za každý den prodlení a jeho výše se odvíjí od výše daně a aktuální repo sazby ČNB. Pamatujte, že i drobná chyba v daňovém přiznání může vést k sankcím. Proto je důležité věnovat jeho vyplnění dostatečnou pozornost nebo se obrátit na daňového poradce.

Změny v legislativě pro OSVČ

Osoby samostatně výdělečně činné (OSVČ) s vedlejší činností by měly zbystřit. Legislativa pro OSVČ se totiž neustále vyvíjí a dochází k úpravám, které ovlivňují i daňové přiznání. Zejména pro ty, kteří s podnikáním teprve začínají, nebo se v daňové problematice neorientují, může být obtížné se v novinkách zorientovat. Důležité je sledovat aktuální informace a v případě nejasností se obrátit na odborníka, například daňového poradce. Ten vám pomůže s správným vyplněním daňového přiznání a poradí, jak optimalizovat vaše daňové povinnosti. Nezapomeňte, že neznalost zákona neomlouvá a případné chyby v daňovém přiznání mohou mít nepříjemné následky.

Užitečné tipy pro OSVČ s vedlejší činností

Jako OSVČ s vedlejší činností musíte i vy podat daňové přiznání, pokud vaše příjmy z podnikání přesáhly za rok 20 000 Kč. Nezapomeňte, že do daňového přiznání se uvádějí příjmy z podnikání, nikoliv čistý zisk. Daňové přiznání se podává elektronicky do konce března, pokud si ho ale necháváte zpracovat daňovým poradcem, máte čas až do konce června. Kromě daně z příjmů musíte jako OSVČ platit i zálohy na sociální a zdravotní pojištění. Výše záloh se odvíjí od výše vašeho zisku, minimální zálohy ale platit nemusíte, pokud je vaše hlavní činnost zaměstnání, ze kterého již odvádíte sociální a zdravotní pojištění. Nezapomeňte si schovávat všechny doklady o příjmech a výdajích, abyste je mohli v případě potřeby doložit finančnímu úřadu.